Wat is de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en wie komt in aanmerking?
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een vrijstelling van schenk- en erfbelasting bij de overdracht van een onderneming. In 2026 is de eerste €1.543.500 aan ondernemingsvermogen volledig vrijgesteld, en geldt daarboven een vrijstelling van 75%. Je komt in aanmerking als je een actieve onderneming schenkt of nalaat aan een opvolger die deze voortzet.
De BOR is bedoeld om te voorkomen dat een bedrijfsopvolging vastloopt op de belastingrekening. Zonder de regeling zou een opvolger soms delen van de onderneming moeten verkopen alleen om de schenk- of erfbelasting te kunnen betalen — precies het scenario dat de wetgever wil voorkomen.
Belangrijk: de BOR geldt alleen voor ondernemingsvermogen, niet voor beleggingsvermogen binnen de BV. Sinds 2026 geldt bovendien dat alleen “gewone aandelen” met een belang van minimaal 5% kwalificeren — preferente aandelen, fictief aanmerkelijk belang via de meesleep- of meetrekregeling, opties en winstbewijzen tellen niet meer mee.
Rekenvoorbeeld: stel de onderneming is €3.000.000 waard. De eerste €1.543.500 is volledig vrijgesteld. Van het resterende €1.456.500 is 75% vrijgesteld (€1.092.375), zodat €364.125 belast blijft. Over dat bedrag is schenk- of erfbelasting verschuldigd — met de mogelijkheid van 10 jaar rentedragend uitstel van betaling.
Wat ik in de praktijk zie: ondernemers onderschatten vaak hoeveel discussie er kan ontstaan over de vraag of vermogen binnen de BV kwalificeert als ondernemingsvermogen of als (niet-kwalificerend) beleggingsvermogen. Dat onderscheid bepaalt of de vrijstelling wel of niet van toepassing is — en is precies waar ik ondernemers vooraf op laat toetsen.
Check je situatie: met de Quickscan bedrijfsopvolging breng je in een paar minuten in kaart of je onderneming aan de basisvoorwaarden voldoet.
Gerelateerd: Hoe werkt de doorschuifregeling (DSR) bij aanmerkelijk belang? · Wat verandert er in de BOR per 2026? · Hoe combineer je bedrijfsopvolging met een holdingstructuur?