Het kan interessant zijn om het bedrijf aan uw kinderen te schenken. U neemt een financieringsprobleem weg bij het kind. Daarnaast zijn er veel fiscale faciliteiten speciaal voor familiebedrijven. Lees meer
test test test
Op 1 juli jl. heeft staatssecretaris van Financiën Wiebes een brief aan de Tweede Kamer gestuurd, waarin hij duidelijkheid geeft over de afkoop van het pensioen van de dga. Hij wil dat de dga snel stopt met het pensioen in eigen beheer. Lees meer
De Tweede Kamer laat weten dat er toch een akkoord is over het Belastingplan 2016.
Er zijn wat aanpassingen gedaan in het oorspronkelijk plan. Lees meer
We naderen het einde van het jaar en de balans wordt weer opgemaakt. Zijn er nog mogelijkheden om wat belasting te besparen. Belasting betalen hoort er gewoon bij. Maar te veel belasting betalen, dat wil toch niemand!
FISCAF belastingadvies heeft voor u als dga 7 tips en trucks op een rij gezet.
1. Optimaliseer uw beloning uit de bv
De belastingwetgeving verplicht u om aan uzelf een zakelijk salaris uit te betalen. Het zogenaamde ‘gebruikelijk loon’ bedraagt het hoogste van de volgende bedragen:
- 75% van het loon wat u in een dienstbetrekking zou verdienen.
- het hoogste loon van een van uw werknemers binnen uw bv’s.
- € 44.000 per jaar.
Tip: keer dividend uit in plaats van extra salaris.
In sommige gevallen kan het aantrekkelijker zijn om aan uzelf dividend uit te keren in plaats van extra salaris. Salaris kost boven een belastbaar inkomen van € 57.585 52% aan belasting. Een dividenduitkering kost bij een vennootschapsbelasting tarief van 20% ‘slechts’ 40% belasting. U bespaart dus 12%. Heeft u nu het idee dat uw salaris te hoog is, overleg dat met uw accountant. Het gemis aan salarisinkomsten kunt u compenseren met dividend.
2. Structureer uw vermogen
Heeft u dit jaar geldmiddelen uit uw eigen bv gehaald, ga dan eerst na wat u ermee gedaan heeft. Heeft u het namelijk gebruikt voor de verbouwing van uw huis, dan kunt dit in een overeenkomst vastleggen, waardoor u de rente als hypotheekrente kunt aftrekken. Uiteraard moet de lening dan wel middels een annuïteit worden terugbetaald. Let op! De lening moet gemeld worden bij de Belastingdienst.
Heeft u tijdelijk geld uit de bv geleend voor consumptieve bestedingen, dan is het aan te raden een rekening-courant overeenkomst op te stellen. Bij een bedrag van meer dan € 17.500 bent u gehouden om een zakelijke rente aan uw bv te betalen. De lening valt voor u in box 3. Let op! Haalt u structuur geld uit uw bv voor consumptieve bestedingen dan zou de Belastingdienst kunnen stellen dat u feitelijk dividend heeft uitgekeerd. U moet dan over het onttrokken bedrag 25% inkomstenbelasting betalen.
TIP: leg de lening met de bv i.v.m. de eigen woning goed vast en stel de hypotheekrenteaftrek veilig!
3. BOX 3
Ieder jaar betaalt u 1,2% inkomstenbelasting over uw spaargeld. Toch wel veel als we nu naar de spaarrente kijken. De belastingdruk kan oplopen tot meer dan 100%! Wat kunt u er tegen doen?
TIPS:
Los een deel van uw hypotheek af vóór 31 december 2015. Dat scheelt box 3 belasting!
Als u toch nog een grote uitgave moet, doe het dan voor het einde van het jaar!
Een belastingvrije schenking aan kinderen biedt u hetzelfde resultaat!
4. Voorkom verliesverdamping
Een bv kan een verlies uit 2015 verrekenen met een winst uit 2014 en met winsten van de komende 9 jaar. Daarna verdampen de verliezen. Om dit te voorkomen kunt u mogelijk een voorziening vrij laten vallen of bijvoorbeeld een herwaardering op de voorraad toepassen.
Is er bijvoorbeeld in het verleden te veel op een bedrijfsmiddel afgeschreven kan een verzoek worden gedaan deze afschrijvingen terug te nemen. Verliezen kunnen dan alvast worden verrekend.
Tip: kijk of u uw boekhoudkundige winst kunt vergroten en voorkom verliesverdamping!
5. Belastingrente
De te betalen rente over inkomstenbelastingschulden is 4% per jaar. De teller bij de Belastingdienst gaat ieder jaar vanaf 1 juli lopen. Vroeger heette dat invorderingsrente, nu belastingrente. Voor de vennootschapsbelasting geldt zelfs een belastingrente van 8%.
Tip: betaal uw belastingaanslagen op tijd!
6. Investeringsaftrek
De investeringsaftrek bestaat uit verschillende percentages, een minimaal investeringsbedrag en een maximaal bedrag.
Vanaf een bedrag van € 2.300 – € 55.745 krijgt de bv een extra aftrekpost 28% van het investeringsbedrag. Bedragen de investeringen meer dan € 309.693 dan is er geen recht op investeringsaftrek.
Terugkerende tips zijn investeringen naar voren halen, vanwege de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek in 2014 of juist de vervanging van bedrijfsmiddelen uitstellen, vanwege de 5-jaarstermijn van de desinvesteringsbijtelling.
Tip: profiteer maximaal van deze aftrek en manage uw investeringen door naar investeringsbedragen te kijken! Haalt u het bedrag niet, schuif de investering dan door naar het volgend jaar!
7. Willekeurige afschrijvingen en energie-aftrek
Als u in energiezuinige en milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen investeert, dan heeft u mogelijk recht op de energie-investeringsaftrek (EIA) en de milieu-investeringsaftrek (MIA). Dit kan een extra aftrekpost van 41,5% (EIA), 36%, 27% of 13,5% (allemaal MIA) opleveren. Het is afhankelijk in welke categorie de investering valt. Kijk voor meer informatie over deze tegemoetkomingen op RVO.nl.
Tip: investeren in energiezuinige bedrijfsmiddelen loont!
Het komt voor dat u als ondernemer in het buitenland goederen koopt, waarbij u een factuur uitgereikt krijgt met buitenlandse btw. Deze btw kunt u niet op uw periodieke aangifte claimen. Als ondernemer heeft u wel recht op teruggaaf van deze btw. U kunt de btw op een speciale manier terugvragen, namelijk elektronisch Lees meer
Onlangs deed rechtbank Den Haag een uitspraak in het kader van het claimen van btw. Belanghebbende had in de aangifte btw van zijn bv een bedrag van ruim € 30.000 aan btw teruggevraagd. De bv had namelijk een Porsche 911 gekocht.
De inspecteur van de Belastingdienst vroeg naar aanleiding van deze aangifte de facturen op die deze teruggaaf zouden moeten rechtvaardigen. Belanghebbende stuurt een kopiefactuur waarop het aankoopbedrag en btw staan vermeld. Op de factuur staat echter geen kenteken en chassisnummer van de Porsche vermeld. Daarnaast maakt belanghebbende niet duidelijk dat hij de Porsche in de bv voor belaste prestatie gaat gebruiken. Kortom: de voorbelasting van de Porsche kan niet worden teruggevraagd. Helaas voor deze belanghebbende.
Voorbelasting
Er is recht op aftrek van voorbelasting indien:
- de aangekochte goederen en diensten gebruikt worden voor het verrichten van belaste prestaties: de bv van belanghebbende moet dus op een gegeven moment facturen sturen naar opdrachtgevers met btw.
- de ondernemer beschikt over een juiste factuur.
- de btw rechtstreeks aan de ondernemer in rekening is gebracht en de prestatie aan hem is verricht.
- de factuur op de naam van de ondernemer staat.
Een factuur moet aan een aantal wettelijke eisen voldoen. De belangrijkste zaken die op een factuur moeten staan zijn:
- de datum van de uitreiking factuur.
- een opeenvolgend nummer.
- het btw-nummer van de die de diensten verricht.
- het btw-nummer van de afnemer.
- de volledige naam en adres van de ondernemer en zijn afnemer.
- de hoeveelheid en de aard van de goederen of omvang van de diensten.
- de datum van levering
- de vergoeding en het toegepaste btw tarief
In bovenstaande zaak ging het in eerste instantie niet mis door het ontbreken van de juiste factuur, maar vanwege het feit dat bv van belanghebbende niet eens recht had op vooraftrek. Waarschijnlijk had belanghebbende vergeten zijn adviseur te bellen en te vragen naar de btw gevolgen. Het was too good to be true!
Hier leest u de volledige uitspraak: Rechtbank Den Haag 3 juli 2015 (gepubliceerd 5 augustus 2015).
Het komt vaak voor dat de directeur-grootaandeelhouder geld opneemt uit zijn bv en daarmee een rekening courant schuld opbouwt. Deze schuld wordt in beginsel opgenomen bij de schulden in box 3 (sparen en beleggen) van de inkomstenbelasting. Is de schuld hoger dan € 17.500 (grens die de staatssecretaris ooit heeft gesteld) is hij gehouden een zakelijke rente aan zijn bv te betalen. Deze rente is belast tegen 20% (maximaal 25%) vennootschapsbelasting. Hoe kijkt de fiscus aan tegen het oplopen van de rekening courant bij de eigen bv? Wat is dan een zakelijke rente? Welke maatregelen kan de fiscus hiertegen treffen? Wat zijn de mogelijkheden voor de dga om de rekening courant weg te werken? Allemaal vragen die in dit blog aan de orde komen. Lees meer
De extra heffing van loonbelasting bij hoge salarissen is vanaf 1 januari 2015 afgeschaft (zie ook: crisisheffing mag gewoon). Tot en met 2013 waren werkgevers 16% extra loonheffing verschuldigd over het bedrag van het salaris dat de € 150.000 overstijgt. Veel advieskantoren hebben namens hun klanten bezwaar gemaakt tegen deze heffing.
Inmiddels heeft rechtbank Den Haag op 5 januari 2015 (gepubliceerd op 12 februari 2015) opnieuw geoordeeld dat deze extra heffing niet in strijd is met Europees recht. Ook het feit dat de heffing met terugwerkende kracht kan plaatsvinden, valt binnen de beoordelingsvrijheid van onze wetgever. De extra heffing geldt overigens alleen voor werknemers en niet voor resultaat genieters of ondernemers. De rechtbank heeft hier geoordeeld dat er geen strijd is met het gelijkheidsbeginsel.
Echter bij rechtbank Haarlem was een zaak aanhangig waarbij een werknemer in 2012 een bonus ontving over het jaar 2011. Deze bonus mocht niet mee worden genomen in de extra heffing over 2012.
Het advieskantoor die de proefprocedures voert heeft aangegeven tot de Hoge Raad door te zullen gaan. De Hoge Raad zal derhalve het eindoordeel vellen.
In januari verstuurt de Belastingdienst de voorlopige aanslag inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting. Waarom is het raadzaam deze te controleren?
Voor de vennootschapsbelasting ontvangt u alleen een voorlopige aanslag als het te ontvangen of te betalen bedrag € 100 of meer is. Bij het vaststellen van de aanslag baseert de Belastingdienst zich op de resultaten van eerdere jaren. In 2015 baseren ze zich namelijk op de definitieve gegevens van 2013. Dit hoeft natuurlijk niet te kloppen. Dit laatste geldt natuurlijk ook voor de voorlopige aanslag inkomstenbelasting.
Belastingrente
De kans bestaat dat u teveel of te weinig belasting op de voorlopige aanslag betaalt. Dit heeft financiële gevolgen aangezien de Belastingdienst rente berekent.
Als de Belastingdienst geld van u te goed heeft, rekent zij belastingrente. De rente wordt berekend bij het vaststellen van de aanslag. Voor het jaar 2014 wordt er vanaf 1 juli 2015 rente gerekend. De Belastingdienst rekent overigens ook nog steeds invorderingsrente. Dit geldt wanneer u een aanslag te laat betaalt en die begint op de 1e dag na de uiterste betaaldatum.
Rentepercentage
Het percentage is vanaf 1 april 2014 gekoppeld aan de zogenaamde wettelijke rente. Daarbij geldt een minimum voor de inkomstenbelasting van 4% en voor de vennootschapsbelasting van 8%.
Inkomstenbelasting
2e, 3e en 4e kwartaal 2014: 4%
1e kwartaal 2014: 3%
Vennootschapsbelasting
1/9/2014 tot 1/3/2015: 8,15%
1/4/2014 tot 1/9/2014: 8,25%
1e kwartaal 2014: 3%
2013: 3%
TIP: als u belasting moet betalen, zorg er dan voor dat u uw voorlopige aanslag controleert en tijdig aanpast. Dan kan een hoop rente schelen!
Schenken
Ieder jaar kunt u ruim € 5.000 belastingvrij aan uw kinderen schenken. Overweegt u een grotere schenking aan uw kinderen te doen dan kan een schenking voor de eigen woning uitkomst bieden. Tot 1 januari 2015 kunt u onder voorwaarden aan uw kind tot € 100.000 belastingvrij schenken. De schenking moet worden gedaan in het kader van de aankoop of verbouwing van de eigen woning, het aflossen van de hypotheek of het afkopen van de erfpacht. Voor deze schenking dient u dan in 2015 aangifte te doen. Lees meer