Hoe combineer ik de omzetting naar een bv met bedrijfsopvolging aan mijn kind?
U kunt de omzetting naar een bv combineren met een geleidelijke overdracht aan uw kind door eerst de onderneming geruisloos in te brengen in een holding- en werkmaatschappijstructuur, en pas later — als de bv al een tijd bestaat — uw eigen aandelen om te zetten in cumulatief preferente aandelen terwijl uw kind gewone aandelen krijgt uitgereikt.
De opbouw in stappen:
- U brengt uw eenmanszaak geruisloos in, met een holding en een werkmaatschappij als structuur
- Bij de inbreng zelf geeft de werkmaatschappij alleen gewone aandelen uit — dat is een harde voorwaarde om de geruisloze inbreng niet in gevaar te brengen
- Na een zekere wachtperiode (in de praktijk vaak rond de drie jaar) worden úw aandelen omgezet in cumulatief preferente aandelen, en krijgt de holding van uw kind gewone aandelen uitgereikt in de werkmaatschappij
Het effect van de cumprefs: u blijft als houder van preferente aandelen recht houden op een vast dividendpercentage, terwijl de overwinst — en daarmee de waardegroei — voortaan toevalt aan uw kind als houder van de gewone aandelen. Economisch fixeert u zo uw eigen belang, ongeveer zoals bij een lening, terwijl u de onderneming feitelijk al overdraagt. Deze cumprefs kwalificeren bovendien voor de BOR.
Let op de hoogte van het preferente dividend. Omdat dit een transactie binnen de familie is, moet het dividendpercentage zakelijk zijn. Is het te laag, of heeft uw kind te weinig ingebracht voor de gewone aandelen die het krijgt, dan kan de Belastingdienst dit als een verkapte schenking beschouwen.
Alternatieve route: u kunt uw eenmanszaak ook eerst geruisloos doorschuiven naar uw kind (tegen een schuldigerkenning in plaats van directe betaling), waarna uw kind de zo verkregen onderneming zelf inbrengt in een bv. Voorwaarde hiervoor is dat uw kind al minstens drie jaar in de onderneming heeft meegewerkt.
Als fiscalist zie ik dat deze combinatie vaak de beste van twee werelden biedt: u profiteert nu al van de bv-structuur, terwijl de daadwerkelijke overdracht aan uw kind gefaseerd en met begeleiding van de BOR kan verlopen zodra de tijd rijp is.
Gerelateerd: Waarom is een holdingstructuur vrijwel altijd verstandig bij omzetting naar een bv? · Zie ook pijler “Bedrijfsopvolging” voor de volledige uitwerking van de BOR en DSR