Hoe zit het met pensioen in eigen beheer (ODV) bij bedrijfsoverdracht?
Heb je als DGA vóór 2017 pensioen in eigen beheer opgebouwd en dit omgezet in een oudedagsverplichting (ODV), dan staat deze verplichting nog op de balans van je BV — en dat kan een bedrijfsoverdracht compliceren. Een koper wil deze langlopende verplichting meestal niet overnemen, waardoor afstorting naar een externe lijfrente vaak nodig is vóór de overdracht.
Sinds 1 juli 2017 is nieuwe opbouw van pensioen in eigen beheer niet meer mogelijk. Wie destijds koos voor omzetting naar een ODV, heeft een aanspraak die verplicht uiterlijk vanaf de AOW-leeftijd in 20 jaarlijkse termijnen wordt uitgekeerd (eerder starten kan, tot 5 jaar vóór de AOW-leeftijd, met een hoger aantal termijnen). De ODV wordt jaarlijks opgerent — voor 2026 bedraagt dit oprentingspercentage 2,593%.
Bij bedrijfsoverdracht zijn er grofweg drie routes:
- Afstorten naar een externe lijfrente bij een verzekeraar — de BV wordt daarmee “schoon” overgedragen, zonder de ODV-verplichting op de balans
- De verplichting laten staan en verrekenen in de koopprijs — de koper neemt de BV inclusief ODV-verplichting over, tegen een lagere prijs
- Bij overdracht binnen de familie: de ODV blijft eventueel in de vennootschap, als de opvolger bereid is deze balanslast te dragen
Als fiscalist zie ik dat dit onderwerp regelmatig wordt vergeten totdat de koper er tijdens het due diligence-traject op stuit. Breng dit dus vroeg in het traject in kaart, zeker als je (of je adviseur) niet meer precies weet hoe de ODV destijds is vastgelegd.
Gerelateerd: Wat kost bedrijfsopvolging aan belasting als je niets regelt? · Hoe lang duurt een bedrijfsopvolgingstraject gemiddeld?