Kies ik voor een lang of een kort eerste boekjaar bij oprichting van de bv?
U kunt bij oprichting kiezen voor een regulier eerste boekjaar of voor een verlengd eerste boekjaar dat doorloopt tot het einde van het volgende kalenderjaar — deze keuze heeft direct gevolgen voor hoe vaak u profiteert van het lage VPB-tarief en voor de aangiftetermijnen.
Een verlengd boekjaar kan praktisch zijn omdat u dan één aangiftejaar overslaat, maar kent ook een fiscale valkuil: bij winst boven €200.000 binnen het verlengde boekjaar mist u een deel van het lage VPB-tariefopstapje (19% tot €200.000), omdat u dit voordeel dan maar één keer benut in plaats van in twee afzonderlijke jaren.
Een paar praktische gevolgen om rekening mee te houden:
- Bij een gebroken of verlengd boekjaar doet u aangifte over het jaar waarín het boekjaar begint — in de inkomstenbelasting werkt dit juist andersom: daar telt het jaar waarin het boekjaar eindigt
- Voor de belastingrente wordt gerekend alsof het de aangifte betreft van het jaar waarin het boekjaar sluit; bij een verlengd boekjaar moet u dus tijdig een voorlopige aanslag aanvragen om belastingrente te vermijden
- Verlies-verrekening (carry back) over een verlengd boekjaar naar een later regulier jaar is een grijs gebied waarover onduidelijkheid bestaat
Let op bij een holdingstructuur: een lang eerste boekjaar van een nieuw opgerichte dochtermaatschappij kan een probleem vormen als u deze dochter met terugwerkende kracht in een fiscale eenheid wilt opnemen.
Als fiscalist maak ik deze keuze altijd afhankelijk van de verwachte winst in de aanloopperiode: bij een lage of negatieve winst in de eerste maanden is een lang boekjaar vaak voordelig, bij een hogere winst juist niet.
Gerelateerd: Hoe lang mag de voorperiode duren bij omzetting naar een bv? · Waarom is een holdingstructuur vrijwel altijd verstandig bij omzetting naar een bv?