Bedrijfsopvolging bij eenmanszaak of VOF vs. BV: wat zijn de verschillen?
Bij een eenmanszaak of VOF verloopt bedrijfsopvolging fiscaal via een andere doorschuifregeling dan bij een BV — de stakingsdoorschuifregeling in de inkomstenbelasting in plaats van de DSR voor aanmerkelijk belang — en ontbreekt de mogelijkheid om via aandelen gefaseerd of gecertificeerd over te dragen. Daardoor kiezen veel ondernemers ervoor om eerst om te zetten naar een BV-structuur vóórdat de opvolging daadwerkelijk plaatsvindt.
De belangrijkste verschillen op een rij:
- Geen aandelen — bij een eenmanszaak of VOF is er geen aandeelhoudersstructuur, dus geen certificering, geen gefaseerde overdracht via stemrecht/economisch eigendom, en geen aandeelhoudersovereenkomst zoals bij een BV
- Andere doorschuifregeling — in plaats van de DSR voor aanmerkelijk belang geldt bij staking of overdracht van een IB-onderneming een eigen doorschuifregeling in de inkomstenbelasting, met een eigen voorwaardenkader
- BOR geldt in beginsel ook — de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet ziet zowel op ondernemingsvermogen van een eenmanszaak/VOF als op aandelen in een BV, mits aan de voorwaarden wordt voldaan
- Minder flexibiliteit in de overdracht — een BV maakt het makkelijker om de overdracht in stappen te laten verlopen, zeggenschap en eigendom te scheiden, en risico’s af te schermen via een holding
Wat ik ondernemers met een eenmanszaak of VOF altijd voorleg: als bedrijfsopvolging over een paar jaar speelt, is de omzetting naar een BV-structuur vaak de eerste stap, juist omdat dit de latere opvolging fiscaal en juridisch flexibeler maakt.
Gerelateerd: Hoe combineer je bedrijfsopvolging met een holdingstructuur? · Zie ook pijler “Omzetting eenmanszaak/VOF naar bv-structuur” voor de volledige uitleg van dit traject
Check je situatie: de BV-scan laat zien of omzetting naar een BV in jouw situatie fiscaal voordelig is.