Wat is het verschil tussen ruisende en geruisloze omzetting naar een bv?
Bij ruisende omzetting rekent u in principe af over de stakingswinst, maar neutraliseert u dit direct door een stakingslijfrente te bedingen bij de nieuwe bv. Bij geruisloze omzetting schuift de belastingclaim rechtstreeks door naar de bv, tegen dezelfde fiscale boekwaarden — er is op het overgangsmoment helemaal geen belasting verschuldigd.
Het verschil zit ‘m in wat er met de fiscale claim gebeurt:
- Ruisend: u staakt fiscaal, maar zet de stakingswinst om in een lijfrenteverplichting bij de bv. De premie is aftrekbaar, de bv keert de lijfrente later uit (bijvoorbeeld vanaf pensionering). U profiteert hierbij van de mkb-winstvrijstelling over de volledige stakingswinst en kunt de goodwill in de bv afschrijven (max. 10% per jaar).
- Geruisloos: er vindt geen staking plaats. De bv treedt in de plaats van de ondernemer en neemt de bestaande fiscale boekwaarden over. De mkb-winstvrijstelling geldt dan alleen nog over de vrijval van de oudedagsreserve, niet over de gewone stakingswinst.
Welke route past bij u? Dit hangt vooral af van de hoogte van de goodwill en stille reserves ten opzichte van de maximale stakingslijfrenteaftrek. Is de lijfrenteaftrek voldoende om de stakingswinst te neutraliseren, dan is ruisende omzetting vaak voordeliger. Bij een goodwill en stakingslijfrenteaftrek van €200.000 kan het fiscale voordeel van ruisend ten opzichte van geruisloos worden geschat op circa €25.000. Is de goodwill te hoog voor de lijfrenteaftrek, dan biedt geruisloze omzetting meer zekerheid — u loopt dan niet het risico dat de fiscus een hogere goodwill vaststelt dan waarmee u rekende, met een onverwachte belaste stakingswinst tot gevolg.
In de praktijk kies ik voor mijn cliënten per geval: als de stakingslijfrenteaftrek de goodwill ruim dekt, is ruisend vrijwel altijd voordeliger. Bij twijfel over de goodwillwaardering — de Belastingdienst hanteert vaak de discounted cashflow-methode, die tot onverwacht hoge uitkomsten kan leiden — is geruisloos de veiligere keuze.
Gerelateerd: Wat is een stakingslijfrente en hoe voorkomt deze directe belastingheffing? · Hoe lang mag de voorperiode duren bij omzetting naar een bv?