Op 18 december 2013 heeft de Eerste Kamer de Belastingplannen 2014 goedgekeurd. Daarmee zijn alle wijzigingen definitief. De Belastingdienst heeft ze voor u op een rij gezet.
Bekijk het overzicht op de website van Het Ministerie van Financiën.
test test test
De feestdagen komen er weer aan. Hoe zit het precies met de belastingheffing als u een sinterklaascadeau of kerstpakket aan uw werknemers geeft? Is dat belastingvrij of is dat gewoon een soort loon?
Schenkt u een kerstpakket aan uw werknemer dan is de speciale regeling van de eindheffing van toepassing. Over een kerstpakket of sinterklaascadeau van maximaal € 70, betaalt u als werkgever 20% eindheffing. Een cadeau van € 70 kost u dus: € 70 + (20%x € 70) = € 84. U draagt € 14 loonbelasting af aan de Belastingdienst. Is het cadeau meer waard van € 70, dan betaalt u over het meerdere het normale tabeltarief. Dit verwerkt u in de laatste loonaangifte van het jaar.
Stel u dat al gekozen heeft voor de zogenaamde werkkostenregeling, dan mag u het cadeau hieronder brengen. Bij de werkkostenregeling mag u maximaal 1,5% van het totale fiscale loon besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor uw werknemers. Komt u daarboven, dan betaalt u altijd 80% eindheffing.
Het einde van het jaar is weer in zicht. Zijn er nog fiscale voordeeltjes te behalen? Ja zeker! Ik heb een aantal waardevolle tips voor u op een rijtje gezet.
Schenken
Afgelopen 30 september heeft AG IJzerman een belangrijke conclusie geschreven en aangegeven dat de huidige bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) mogelijk deels strijdig is met Europees recht. Zie ook: conclusie 30 september. Dit zou wel eens kunnen betekenen dat de BOR in 2014 wordt versoberd. Heeft u in overweging genomen uw bedrijf over te dragen aan uw kinderen en wilt u nog gebruik maken van de hoge vrijstellingen, dan kan het interessant zijn om nog in 2013 actie te ondernemen.
Daarnaast kunt u ieder jaar ruim € 5.000 belastingvrij aan uw kinderen schenken. Overweegt u een grotere schenking aan uw kinderen te doen dan kan een schenking voor de eigen woning uitkomst bieden. Vanaf 1 oktober 2013 tot en met 31 december 2013 (met mogelijke verlenging tot 1 januari 2015) kunt u onder voorwaarden aan uw kind tot € 100.000 belastingvrij schenken. De schenking moet worden gedaan in het kader van de aankoop of verbouwing van de eigen woning, het aflossen van de hypotheek of het afkopen van de erfpacht. Voor deze schenking dient u vóór 1 maart 2014 aangifte te doen.
Voorts is er nog bij schenking de eenmalig verhoogde vrijstelling aan kinderen tussen de 18 en 40 jaar (€ 24.144). Als u schenkt voor een dure studie kan de vrijstelling oplopen tot € 50.300 (in 2013).
Willekeurige afschrijvingen en energie-aftrek
Als uw onderneming in 2013 geïnvesteerd heeft of gaat investeren in nieuwe bedrijfsmiddelen, dan is er een nieuwe tijdelijke (crisis) regeling. Investeringen in bedrijfsmiddelen die in de periode van 1 juli 2013 tot en met 31 december 2013 zijn gedaan, kunnen zogenaamd willekeurig worden afgeschreven. Als aan de voorwaarden wordt voldaan, kan er in 2013 direct 50% worden afgeschreven. Een voorwaarde is dat het bedrijfsmiddel vóór 1 januari 2016 in gebruik moet zijn genomen.
Als u in energiezuinige en milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen investeert, kan het aantrekkelijk zijn om dat nog in 2013 te doen. Vanaf 1 januari 2014 gaat namelijk het minimuminvesteringsbedrag omhoog naar € 2.500 per investering. Dit geldt zowel voor de energie-investeringsaftrek (EIA) als de milieu-investeringsaftrek (MIA). Kijk voor meer informatie over deze tegemoetkomingen op Agentschap.nl.
Terugkerende tips zijn investeringen naar voren halen, vanwege de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek in 2013 of juist de vervanging van bedrijfsmiddelen uitstellen, vanwege de 5-jaarstermijn van de desinvesteringsbijtelling.
Verliesverrekening
Voor de jaren 2009, 2010 en 2011 geldt een tijdelijke maatregel dat gekozen kan worden om de termijn van de achterwaartse verliesverrekening te verlengen van één jaar naar drie jaar. Dit betekent dat verliezen uit 2011 met winsten uit 2008 kunnen worden verrekend. Het gevolg is wel dat de voorwaartse verliesverrekening wordt verkort naar zes jaar (in plaats van negen jaar). Dit geldt natuurlijk alleen nog maar als de aanslagen over deze jaren nog niet zijn opgelegd.
Normaliter geldt dat u verliezen negen jaar voorwaarts kunt verrekenen. Deze regel bestaat nog niet zo lang. In 2012 dreigden voor het eerst verliezen van vóór 2002 te verdampen. Om verliesverdamping in 2013 te voorkomen kunt u tijdig maatregelen nemen.
BOX 2 belasting
Het aanmerkelijk belangtarief wordt in 2014 tijdelijk verlaagd van 25% naar 22% (het is nog een wetsvoorstel). Was u voornemens om in 2013 of over het jaar 2013 een dividenduitkering uit uw B.V. te doen, is het verstandig daarmee tot 2014 te wachten. Om het 22% tarief te krijgen mag het dividend niet hoger zijn dan € 250.000 (€ 500.000 voor gehuwden). Dit verlaagde tarief geldt ook over de verkoopwinst van aandelen. De verkoop over het jaar heen tillen kan dus voordelig zijn. Houd er rekening mee dat bij de dividenduitkering aan de balanstest wordt voldaan. Een dividenduitkering mag er niet toe leiden dat de B.V. haar verplichtingen niet meer kan voldoen (nieuwe regels Flex B.V.).
Dividend in plaats van een bonus
Was 2013 voor u een goed jaar en wilt u uzelf een bonus of een tantième toekennen dan kan over het algemeen een dividenduitkering aantrekkelijker zijn. Valt u in de hoogste schijf dan wordt een bonus derhalve belast tegen 52%. Een dividenduitkering echter tegen 40% (en maximaal tegen 43,75%, afhankelijk van de winst van uw B.V.). Dividend is derhalve goedkoper. Wacht u met dividend tot 2014 dan is zelfs sprake van een tarief van 37,6%. (of 41,5%).
De auto
Voor zeer zuinige auto’s bestaat er een vrijstelling voor de motorrijtuigenbelasting (mrb) en een lage of nihil bijtelling. De vrijstelling mrb geldt in 2014 alleen nog maar voor zeer zuinige auto’s (CO2 uitstoot van minder dan 50 gr/km).
De aanschaf van een zeer zuinige auto in 2013 kan aantrekkelijk zijn. U betaalt dan minder bpm en u behoudt de lagere bijtelling voor de duur voor 60 maanden. Voor zeer zuinige auto’s (zowel elektrisch als hybride) blijft de bijtelling 0%. Voor nieuwe gevallen in 2014 gaat de bijtelling voor elektrische auto’s (geen CO2 uitstoot) naar 4% (over de cataloguswaarde) en voor hybride auto’s naar 7%. Naast de lagere bpm, mrb en bijtelling zijn er ook nog extra aftrekmogelijkheden op de aanschaf (EIA en MIA).
In 2014 heeft u nog maar een beperkte vrijstelling op de mrb voor uw oldtimer. De vrijstelling geldt alleen nog voor oldtimers die 40 jaar of ouder zijn. Voor oldtimers die op 1 januari 2014 tussen de 26 jaar en 40 jaar oud zijn, is een overgangsregeling van toepassing.
Rente Belastingdienst
De belastingrente (vroeger: heffingsrente) voor de vennootschapsbelasting gaat vanaf 1 april 2014 naar minimaal 8%. Dat is een flinke stijging (nu 3%). De belastingrente voor de inkomstenbelasting gaat naar minimaal 4%. Moet u of uw B.V. nog belasting over 2013 betalen, dan is het verstandig dit snel af te wikkelen. Effectief wordt de belastingrente al berekend vanaf 18 februari 2014.
Voor nog meer tips met een uitsplitsing naar Werkgever & Werknemer, Ondernemer, Particulier, Auto. Zie de fiscale eindejaarstips van PwC.
Vanaf 1 januari 2014 is het niet meer mogelijk de belastingheffing over de ontslagvergoeding uit te stellen. Voor op 31 december 2013 bestaande stamrechten blijft de oude faciliteit van toepassing (overgangsrecht). Een bestaand stamrecht is aanwezig als werkgever en werknemer afspraken hebben gemaakt over de datum beëindiging van de dienstbetrekking, de hoogte van de ontslagvergoeding en als er uitvoering is gegeven aan het stamrecht.
Voor die gevallen vervalt de verplichting om het stamrecht periodiek uit te laten keren. Het stamrecht mag ineens worden uitgekeerd, waarbij 20% van het bedrag buiten de heffing valt. Dit wordt ook wel de 80%-regeling genoemd. Als u in de hoogste schijf valt, betaalt u nog ‘maar’ 41,6% belasting, in plaats van 52%. Zeker bij relatief kleine stamrechten kan dat voordelig zijn. Deze regeling kan dus ook worden gebruikt als u een stamrecht B.V. heeft.
Het advies wordt nu gegeven het ontslag te vervroegen om dit jaar nog een stamrecht B.V. op te richten dan wel een bankspaarproduct af te sluiten. De staatssecretaris van Financiën steekt daar een stokje voor. Het bedrag van de ontslagvergoeding moet op of vóór 15 november 2013 zijn overgemaakt om in 2014 gebruikt te kunnen maken van de 80%-regeling. Bron: AWVN.
Het kan zeer interessant zijn de liquide middelen in uw B.V. te benutten voor het oversluiten van uw hypotheek. Met een lening uit de eigen B.V. lost u de hypotheek bij de bank af. Let er wel op dat u een zakelijke overeenkomst met een zakelijke rente (en eventueel aflossing) opstelt. De Belastingdienst kijkt in dit soort gevallen kritisch mee.
Een bijkomstigheid is dat u deze hypotheek bij de eigen B.V. moet melden bij de Belastingdienst. De nieuwe regels voor de hypotheek gelden vanaf 1 januari 2013. Als u in 2013 een hypothek bij de eigen B.V. heeft afgesloten moet u de melding uiterlijk 31 december 2014 doen.
Hier treft u de opgaaf lening eigen woning aan.
Heeft u nog een btw schuld op uw balans staan? Meld deze zo snel mogelijk en voorkom hoge boetes!
De Belastingdienst gaat vanaf maandag 26 augustus extra controleren of ondernemers hun btw-schulden (periode 2008-2012) netjes gemeld hebben. Het melden kan via een zogenaamde suppletieaangifte. Kijk op de site van de Belastingdienst hoe je dat doet.
Op 15 augustus 2013 is www.bedrijfsopvolging.nl online gegaan. Bedrijfsopvolging.nl is een kennisbank over bedrijfsopvolging voor familiebedrijven.
U loopt met de gedachte rond uw onderneming op termijn over te dragen aan uw zoon of dochter. Is hij/zij er wel klaar voor? Is er fiscale constructie nodig en hoe bereid ik me daarop voor?
De bedrijfsopvolging is een serieuze en vaak complexe aangelegenheid! Bereid u goed voor en lees alles hierover op www.bedrijfsopvolging.nl
Hof Amsterdam oordeelt in hoger beroep dat een belastingadviseur geen recht heeft op de zelfstandigen- en meewerkaftrek, aangezien hij meer dan 20 uur per week werkzaam was voor een bv waarin hij een aanmerkelijk belang had. Bovendien krijgt hij een boete van bijna een halve ton voor een constructie met een cv.
Lees het volledige bericht en aanvullende rechtspraak op de website van Pleinplus
Wanneer u besluit om uw bedrijf te verplaatsen naar het buitenland, dan moet u in principe direct afrekenen met de Belastingdienst. U mag echter ook vragen om betalingsuitstel of u kunt kiezen voor een betaling in tien jaarlijkse termijnen. We hebben ze voor u op een rij gezet.
Lees het volledige bericht op de website van Accon AVM
Voor het veiligstellen van de pensioenvoorziening voor de directeur-grootaandeelhouder (DGA) zijn in principe een drietal mogelijkheden.
- Volledig verzekeren bij een verzekeraar
- Volledig opbouwen in eigen beheer
- Een combinatie van beide
Welke keuze de DGA moet maken voor het veiligstellen van de pensioenvoorziening is lastig. Aan beide mogelijkheden kleven voor- en nadelen. Deze voor- en nadelen hebben wij voor u op een rijtje gezet.
Lees het volledige blog op de website van Visser&Visser.