Op 1 juli jl. heeft staatssecretaris van Financiën Wiebes een brief aan de Tweede Kamer gestuurd, waarin hij duidelijkheid geeft over de afkoop van het pensioen van de dga. Hij wil dat de dga snel stopt met het pensioen in eigen beheer. Lees meer
De Tweede Kamer laat weten dat er toch een akkoord is over het Belastingplan 2016.
Er zijn wat aanpassingen gedaan in het oorspronkelijk plan. Lees meer
We naderen het einde van het jaar en de balans wordt weer opgemaakt. Zijn er nog mogelijkheden om wat belasting te besparen. Belasting betalen hoort er gewoon bij. Maar te veel belasting betalen, dat wil toch niemand!
FISCAF belastingadvies heeft voor u als dga 7 tips en trucks op een rij gezet.
1. Optimaliseer uw beloning uit de bv
De belastingwetgeving verplicht u om aan uzelf een zakelijk salaris uit te betalen. Het zogenaamde ‘gebruikelijk loon’ bedraagt het hoogste van de volgende bedragen:
- 75% van het loon wat u in een dienstbetrekking zou verdienen.
- het hoogste loon van een van uw werknemers binnen uw bv’s.
- € 44.000 per jaar.
Tip: keer dividend uit in plaats van extra salaris.
In sommige gevallen kan het aantrekkelijker zijn om aan uzelf dividend uit te keren in plaats van extra salaris. Salaris kost boven een belastbaar inkomen van € 57.585 52% aan belasting. Een dividenduitkering kost bij een vennootschapsbelasting tarief van 20% ‘slechts’ 40% belasting. U bespaart dus 12%. Heeft u nu het idee dat uw salaris te hoog is, overleg dat met uw accountant. Het gemis aan salarisinkomsten kunt u compenseren met dividend.
2. Structureer uw vermogen
Heeft u dit jaar geldmiddelen uit uw eigen bv gehaald, ga dan eerst na wat u ermee gedaan heeft. Heeft u het namelijk gebruikt voor de verbouwing van uw huis, dan kunt dit in een overeenkomst vastleggen, waardoor u de rente als hypotheekrente kunt aftrekken. Uiteraard moet de lening dan wel middels een annuïteit worden terugbetaald. Let op! De lening moet gemeld worden bij de Belastingdienst.
Heeft u tijdelijk geld uit de bv geleend voor consumptieve bestedingen, dan is het aan te raden een rekening-courant overeenkomst op te stellen. Bij een bedrag van meer dan € 17.500 bent u gehouden om een zakelijke rente aan uw bv te betalen. De lening valt voor u in box 3. Let op! Haalt u structuur geld uit uw bv voor consumptieve bestedingen dan zou de Belastingdienst kunnen stellen dat u feitelijk dividend heeft uitgekeerd. U moet dan over het onttrokken bedrag 25% inkomstenbelasting betalen.
TIP: leg de lening met de bv i.v.m. de eigen woning goed vast en stel de hypotheekrenteaftrek veilig!
3. BOX 3
Ieder jaar betaalt u 1,2% inkomstenbelasting over uw spaargeld. Toch wel veel als we nu naar de spaarrente kijken. De belastingdruk kan oplopen tot meer dan 100%! Wat kunt u er tegen doen?
TIPS:
Los een deel van uw hypotheek af vóór 31 december 2015. Dat scheelt box 3 belasting!
Als u toch nog een grote uitgave moet, doe het dan voor het einde van het jaar!
Een belastingvrije schenking aan kinderen biedt u hetzelfde resultaat!
4. Voorkom verliesverdamping
Een bv kan een verlies uit 2015 verrekenen met een winst uit 2014 en met winsten van de komende 9 jaar. Daarna verdampen de verliezen. Om dit te voorkomen kunt u mogelijk een voorziening vrij laten vallen of bijvoorbeeld een herwaardering op de voorraad toepassen.
Is er bijvoorbeeld in het verleden te veel op een bedrijfsmiddel afgeschreven kan een verzoek worden gedaan deze afschrijvingen terug te nemen. Verliezen kunnen dan alvast worden verrekend.
Tip: kijk of u uw boekhoudkundige winst kunt vergroten en voorkom verliesverdamping!
5. Belastingrente
De te betalen rente over inkomstenbelastingschulden is 4% per jaar. De teller bij de Belastingdienst gaat ieder jaar vanaf 1 juli lopen. Vroeger heette dat invorderingsrente, nu belastingrente. Voor de vennootschapsbelasting geldt zelfs een belastingrente van 8%.
Tip: betaal uw belastingaanslagen op tijd!
6. Investeringsaftrek
De investeringsaftrek bestaat uit verschillende percentages, een minimaal investeringsbedrag en een maximaal bedrag.
Vanaf een bedrag van € 2.300 – € 55.745 krijgt de bv een extra aftrekpost 28% van het investeringsbedrag. Bedragen de investeringen meer dan € 309.693 dan is er geen recht op investeringsaftrek.
Terugkerende tips zijn investeringen naar voren halen, vanwege de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek in 2014 of juist de vervanging van bedrijfsmiddelen uitstellen, vanwege de 5-jaarstermijn van de desinvesteringsbijtelling.
Tip: profiteer maximaal van deze aftrek en manage uw investeringen door naar investeringsbedragen te kijken! Haalt u het bedrag niet, schuif de investering dan door naar het volgend jaar!
7. Willekeurige afschrijvingen en energie-aftrek
Als u in energiezuinige en milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen investeert, dan heeft u mogelijk recht op de energie-investeringsaftrek (EIA) en de milieu-investeringsaftrek (MIA). Dit kan een extra aftrekpost van 41,5% (EIA), 36%, 27% of 13,5% (allemaal MIA) opleveren. Het is afhankelijk in welke categorie de investering valt. Kijk voor meer informatie over deze tegemoetkomingen op RVO.nl.
Tip: investeren in energiezuinige bedrijfsmiddelen loont!
In januari verstuurt de Belastingdienst de voorlopige aanslag inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting. Waarom is het raadzaam deze te controleren?
Voor de vennootschapsbelasting ontvangt u alleen een voorlopige aanslag als het te ontvangen of te betalen bedrag € 100 of meer is. Bij het vaststellen van de aanslag baseert de Belastingdienst zich op de resultaten van eerdere jaren. In 2015 baseren ze zich namelijk op de definitieve gegevens van 2013. Dit hoeft natuurlijk niet te kloppen. Dit laatste geldt natuurlijk ook voor de voorlopige aanslag inkomstenbelasting.
Belastingrente
De kans bestaat dat u teveel of te weinig belasting op de voorlopige aanslag betaalt. Dit heeft financiële gevolgen aangezien de Belastingdienst rente berekent.
Als de Belastingdienst geld van u te goed heeft, rekent zij belastingrente. De rente wordt berekend bij het vaststellen van de aanslag. Voor het jaar 2014 wordt er vanaf 1 juli 2015 rente gerekend. De Belastingdienst rekent overigens ook nog steeds invorderingsrente. Dit geldt wanneer u een aanslag te laat betaalt en die begint op de 1e dag na de uiterste betaaldatum.
Rentepercentage
Het percentage is vanaf 1 april 2014 gekoppeld aan de zogenaamde wettelijke rente. Daarbij geldt een minimum voor de inkomstenbelasting van 4% en voor de vennootschapsbelasting van 8%.
Inkomstenbelasting
2e, 3e en 4e kwartaal 2014: 4%
1e kwartaal 2014: 3%
Vennootschapsbelasting
1/9/2014 tot 1/3/2015: 8,15%
1/4/2014 tot 1/9/2014: 8,25%
1e kwartaal 2014: 3%
2013: 3%
TIP: als u belasting moet betalen, zorg er dan voor dat u uw voorlopige aanslag controleert en tijdig aanpast. Dan kan een hoop rente schelen!
Schenken
Ieder jaar kunt u ruim € 5.000 belastingvrij aan uw kinderen schenken. Overweegt u een grotere schenking aan uw kinderen te doen dan kan een schenking voor de eigen woning uitkomst bieden. Tot 1 januari 2015 kunt u onder voorwaarden aan uw kind tot € 100.000 belastingvrij schenken. De schenking moet worden gedaan in het kader van de aankoop of verbouwing van de eigen woning, het aflossen van de hypotheek of het afkopen van de erfpacht. Voor deze schenking dient u dan in 2015 aangifte te doen. Lees meer
Altijd al alle belastingcijfers, tarieven, schijven en kortingen van dit jaar en de afgelopen jaren op een rij willen zien? Ieder jaar komt de fiscale beleidsinformatie uit. Nu alles op twee a4tjes. Samengesteld door het Ministerie van Financiën.
Download hier het pdf-bestand: Fiscale beleidsinformatie 2014.
Het afwaarderen van een regresvordering kan in een flinke belastingteruggaaf resulteren. Hoe zit dat precies?
De B.V. is een lening bij de bank aangegaan. De directeur-grootaandeelhouder van de B.V. (de dga) heeft voor deze lening in privé mee moeten tekenen. De bank eist in veel gevallen hoofdelijke aansprakelijkheid van de dga en mogelijk extra zekerheden. Lees meer
Het einde van het jaar is weer in zicht. Zijn er nog fiscale voordeeltjes te behalen? Ja zeker! Ik heb een aantal waardevolle tips voor u op een rijtje gezet.
Schenken
Afgelopen 30 september heeft AG IJzerman een belangrijke conclusie geschreven en aangegeven dat de huidige bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) mogelijk deels strijdig is met Europees recht. Zie ook: conclusie 30 september. Dit zou wel eens kunnen betekenen dat de BOR in 2014 wordt versoberd. Heeft u in overweging genomen uw bedrijf over te dragen aan uw kinderen en wilt u nog gebruik maken van de hoge vrijstellingen, dan kan het interessant zijn om nog in 2013 actie te ondernemen.
Daarnaast kunt u ieder jaar ruim € 5.000 belastingvrij aan uw kinderen schenken. Overweegt u een grotere schenking aan uw kinderen te doen dan kan een schenking voor de eigen woning uitkomst bieden. Vanaf 1 oktober 2013 tot en met 31 december 2013 (met mogelijke verlenging tot 1 januari 2015) kunt u onder voorwaarden aan uw kind tot € 100.000 belastingvrij schenken. De schenking moet worden gedaan in het kader van de aankoop of verbouwing van de eigen woning, het aflossen van de hypotheek of het afkopen van de erfpacht. Voor deze schenking dient u vóór 1 maart 2014 aangifte te doen.
Voorts is er nog bij schenking de eenmalig verhoogde vrijstelling aan kinderen tussen de 18 en 40 jaar (€ 24.144). Als u schenkt voor een dure studie kan de vrijstelling oplopen tot € 50.300 (in 2013).
Willekeurige afschrijvingen en energie-aftrek
Als uw onderneming in 2013 geïnvesteerd heeft of gaat investeren in nieuwe bedrijfsmiddelen, dan is er een nieuwe tijdelijke (crisis) regeling. Investeringen in bedrijfsmiddelen die in de periode van 1 juli 2013 tot en met 31 december 2013 zijn gedaan, kunnen zogenaamd willekeurig worden afgeschreven. Als aan de voorwaarden wordt voldaan, kan er in 2013 direct 50% worden afgeschreven. Een voorwaarde is dat het bedrijfsmiddel vóór 1 januari 2016 in gebruik moet zijn genomen.
Als u in energiezuinige en milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen investeert, kan het aantrekkelijk zijn om dat nog in 2013 te doen. Vanaf 1 januari 2014 gaat namelijk het minimuminvesteringsbedrag omhoog naar € 2.500 per investering. Dit geldt zowel voor de energie-investeringsaftrek (EIA) als de milieu-investeringsaftrek (MIA). Kijk voor meer informatie over deze tegemoetkomingen op Agentschap.nl.
Terugkerende tips zijn investeringen naar voren halen, vanwege de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek in 2013 of juist de vervanging van bedrijfsmiddelen uitstellen, vanwege de 5-jaarstermijn van de desinvesteringsbijtelling.
Verliesverrekening
Voor de jaren 2009, 2010 en 2011 geldt een tijdelijke maatregel dat gekozen kan worden om de termijn van de achterwaartse verliesverrekening te verlengen van één jaar naar drie jaar. Dit betekent dat verliezen uit 2011 met winsten uit 2008 kunnen worden verrekend. Het gevolg is wel dat de voorwaartse verliesverrekening wordt verkort naar zes jaar (in plaats van negen jaar). Dit geldt natuurlijk alleen nog maar als de aanslagen over deze jaren nog niet zijn opgelegd.
Normaliter geldt dat u verliezen negen jaar voorwaarts kunt verrekenen. Deze regel bestaat nog niet zo lang. In 2012 dreigden voor het eerst verliezen van vóór 2002 te verdampen. Om verliesverdamping in 2013 te voorkomen kunt u tijdig maatregelen nemen.
BOX 2 belasting
Het aanmerkelijk belangtarief wordt in 2014 tijdelijk verlaagd van 25% naar 22% (het is nog een wetsvoorstel). Was u voornemens om in 2013 of over het jaar 2013 een dividenduitkering uit uw B.V. te doen, is het verstandig daarmee tot 2014 te wachten. Om het 22% tarief te krijgen mag het dividend niet hoger zijn dan € 250.000 (€ 500.000 voor gehuwden). Dit verlaagde tarief geldt ook over de verkoopwinst van aandelen. De verkoop over het jaar heen tillen kan dus voordelig zijn. Houd er rekening mee dat bij de dividenduitkering aan de balanstest wordt voldaan. Een dividenduitkering mag er niet toe leiden dat de B.V. haar verplichtingen niet meer kan voldoen (nieuwe regels Flex B.V.).
Dividend in plaats van een bonus
Was 2013 voor u een goed jaar en wilt u uzelf een bonus of een tantième toekennen dan kan over het algemeen een dividenduitkering aantrekkelijker zijn. Valt u in de hoogste schijf dan wordt een bonus derhalve belast tegen 52%. Een dividenduitkering echter tegen 40% (en maximaal tegen 43,75%, afhankelijk van de winst van uw B.V.). Dividend is derhalve goedkoper. Wacht u met dividend tot 2014 dan is zelfs sprake van een tarief van 37,6%. (of 41,5%).
De auto
Voor zeer zuinige auto’s bestaat er een vrijstelling voor de motorrijtuigenbelasting (mrb) en een lage of nihil bijtelling. De vrijstelling mrb geldt in 2014 alleen nog maar voor zeer zuinige auto’s (CO2 uitstoot van minder dan 50 gr/km).
De aanschaf van een zeer zuinige auto in 2013 kan aantrekkelijk zijn. U betaalt dan minder bpm en u behoudt de lagere bijtelling voor de duur voor 60 maanden. Voor zeer zuinige auto’s (zowel elektrisch als hybride) blijft de bijtelling 0%. Voor nieuwe gevallen in 2014 gaat de bijtelling voor elektrische auto’s (geen CO2 uitstoot) naar 4% (over de cataloguswaarde) en voor hybride auto’s naar 7%. Naast de lagere bpm, mrb en bijtelling zijn er ook nog extra aftrekmogelijkheden op de aanschaf (EIA en MIA).
In 2014 heeft u nog maar een beperkte vrijstelling op de mrb voor uw oldtimer. De vrijstelling geldt alleen nog voor oldtimers die 40 jaar of ouder zijn. Voor oldtimers die op 1 januari 2014 tussen de 26 jaar en 40 jaar oud zijn, is een overgangsregeling van toepassing.
Rente Belastingdienst
De belastingrente (vroeger: heffingsrente) voor de vennootschapsbelasting gaat vanaf 1 april 2014 naar minimaal 8%. Dat is een flinke stijging (nu 3%). De belastingrente voor de inkomstenbelasting gaat naar minimaal 4%. Moet u of uw B.V. nog belasting over 2013 betalen, dan is het verstandig dit snel af te wikkelen. Effectief wordt de belastingrente al berekend vanaf 18 februari 2014.
Voor nog meer tips met een uitsplitsing naar Werkgever & Werknemer, Ondernemer, Particulier, Auto. Zie de fiscale eindejaarstips van PwC.
Het kan zeer interessant zijn de liquide middelen in uw B.V. te benutten voor het oversluiten van uw hypotheek. Met een lening uit de eigen B.V. lost u de hypotheek bij de bank af. Let er wel op dat u een zakelijke overeenkomst met een zakelijke rente (en eventueel aflossing) opstelt. De Belastingdienst kijkt in dit soort gevallen kritisch mee.
Een bijkomstigheid is dat u deze hypotheek bij de eigen B.V. moet melden bij de Belastingdienst. De nieuwe regels voor de hypotheek gelden vanaf 1 januari 2013. Als u in 2013 een hypothek bij de eigen B.V. heeft afgesloten moet u de melding uiterlijk 31 december 2014 doen.
Hier treft u de opgaaf lening eigen woning aan.
Wanneer u besluit om uw bedrijf te verplaatsen naar het buitenland, dan moet u in principe direct afrekenen met de Belastingdienst. U mag echter ook vragen om betalingsuitstel of u kunt kiezen voor een betaling in tien jaarlijkse termijnen. We hebben ze voor u op een rij gezet.
Lees het volledige bericht op de website van Accon AVM